В пресс-службе Налогового комитета Республики Узбекистан сообщили, что при помощи специальной информационно-аналитической системы выявлены грубые нарушения порядка оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ), допущенные одним из хозяйствующих субъектов. Случай продемонстрировал риски фиктивного документооборота и необходимость более ответственного отношения налогоплательщиков к использованию цифровых инструментов налогового администрирования.
Согласно представленным данным, общество с ограниченной ответственностью "Омега" (условное наименование) было зарегистрировано в мае 2024 года для осуществления оптовой торговой деятельности с уставным фондом в размере 20 млн сумов. При этом юридическое лицо не имело в собственности либо в аренде производственных или складских помещений, транспортных средств, не привлекало работников и фактически не осуществляло хозяйственную деятельность на протяжении длительного периода после регистрации.
Несмотря на отсутствие кадрового, материально-технического и транспортного обеспечения, в период с 23 по 30 октября текущего года указанное юридическое лицо в короткий промежуток времени оформило электронные счета-фактуры на общую сумму 44,3 млрд сумов, в том числе на сумму налога на добавленную стоимость в размере 4,7 млрд сумов. В ЭСФ были отражены операции по реализации широкого ассортимента товаров и услуг: продовольственных и непродовольственных товаров, строительных материалов, бытовой техники, электроники, а также различных услуг, включая логистику, услуги автокрана, рекламу и другие направления.
Подобные несоответствия между фактическим состоянием деятельности налогоплательщика и значительными объёмами оформляемых электронных счетов-фактур были автоматически выявлены с помощью специализированной информационно-аналитической системы Налогового комитета. Данная система на основе анализа доступных цифровых данных в режиме реального времени определяет уровень риска по каждому ЭСФ, сопоставляя показатели по регистрационным данным, имущественной базе, кадровому составу, налоговой отчётности и другим параметрам.
В Налоговом комитете отмечают, что выявленный пример является иллюстрацией того, как система позволяет своевременно обнаруживать потенциально рискованные операции, связанные с возможным фиктивным документооборотом, завышением оборотов, необоснованным формированием налоговых вычетов и иных налоговых обязательств. При этом подчёркивается, что на текущем этапе указанный программный комплекс функционирует в тестовом режиме. В отношении установленных фактов нарушений меры налогового воздействия пока не применяются, поскольку основная цель тестового периода - отладка алгоритмов, проверка корректности анализа рисков и подготовка системы к полномасштабному внедрению.
Вместе с тем Налоговый комитет обращает внимание налогоплательщиков на недопустимость формального и недобросовестного подхода к оформлению электронных счетов-фактур, ведению учёта и отражению хозяйственных операций. Подчёркивается, что электронные счета-фактуры являются ключевым элементом налогового администрирования, на основании которого формируются налоговые обязательства, вычеты по НДС и отражаются реальные хозяйственные связи между субъектами предпринимательства. Искажение данных в ЭСФ, оформление счетов-фактур при отсутствии фактической деятельности или необходимых ресурсов может свидетельствовать о признаках нарушений налогового законодательства и повлечь предусмотренную законом ответственность.
Согласно информации Налогового комитета, специальная информационная система по определению уровня риска электронных счетов-фактур будет введена в промышленную эксплуатацию с 1 января 2026 года. После этого её выводы станут основанием для проведения углублённых камеральных и выездных проверок, применения предусмотренных законодательством мер налогового контроля и ответственности. Система будет использоваться для выборочного анализа операций, выявления цепочек фиктивного документооборота, пресечения схем незаконной минимизации налогов и защиты добросовестных участников рынка.
В ведомстве подчёркивают, что Налоговый комитет и далее будет информировать налогоплательщиков о типичных нарушениях при оформлении ЭСФ, разъяснять требования законодательства и порядок применения цифровых инструментов. Налогоплательщикам рекомендовано заблаговременно привести свою деятельность, учёт и документооборот в соответствие с действующими нормами, тщательно проверять корректность оформляемых электронных счетов-фактур и не допускать ситуаций, при которых отражаемые обороты не соответствуют реальным возможностям и фактической деятельности предприятия.
В заключение Налоговый комитет отмечает, что внедрение риск-ориентированных информационно-аналитических систем направлено на повышение прозрачности налоговой системы, создание равных условий для всех субъектов предпринимательства и профилактику нарушений. Добросовестное выполнение налогоплательщиками своих обязательств рассматривается как важный фактор устойчивого развития экономики и укрепления финансовой дисциплины в стране.
